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申报书 / 申请书的制作
OECD BEPS(税基侵蚀和利润转移)
根据项目的劝告,根据平成28年税制改革,租税特别措施法的一部分被修改,根据迁移价格税制的文件化制度被整备了。
最终母公司等申报事项
A. 各国报告事项(CDC报告)
B. 业务概况报告事项(主文件)
C. 计算独立企业间价格所需的文件(本地文件)
※BEPS项目推荐的三种文件类型
尽职调查(资产财务评估)
由本公司的集团公司及合作伙伴的专家(公认会计师、税务师、律师、社会保险劳务士等)组成,对对象公司进行调查、分析。
※主要有助于发现账外债务、账外负债、快速偿还。
用語集
1. 结算书 | 结算书是能够掌握公司的“资产、负债等财政状态(资产、负债、纯资产)”、“经营成绩(销售额、费用、利益)”、“股东的份额(出资部分和积累的利益)的变动”等的文件。结算书的用途大致分为3种,业绩报告、信贷管理、税金的申报。结算书是通称,在金商法中提出有价证券报告书的公司制作的是“财务报表”,其他公司制作的是“计算文件”。结算书中,代表性的3个结算书(资产负债表(B/S)、损益表(P/L)、现金流量表(C/F)称为“财务报表(三大表)”。 |
2. 损益表 (利润表) | 损益表和资产负债表、现金流量表一起是重要的结算书。为了表示一年中赚了多少,或者是损失了多少的经营成绩而制作的。也被称为“P/L”(Profit and Looss Statiement的省略)。利润表中显示的利润分为销售总利润、营业利润、经常利润、税前本期纯利润、本期纯利润5种。然后,我们可以知道销售额等收益获得了多少,与之相对应的采购费用、人事费、房租等费用花了多少,这些结果和利润和损失有多少。 |
3. 资产负债表 | 资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表。看了资产负债表就能知道“用收集的钱买了什么”。顺便说一下,因为这个筹措和运用的关系被称为“财政状态”,所以资产负债表可以说是为了把握财政状态的结算书。资产负债表也被称为B/S(平衡表)。资本被称为“负债”和“纯资产”,财产被称为“资产”。为了资本和财产的金额一定一致,成立了“资产=负债+纯资产”式。借方(资产)和借方(负债和纯资产)被称为资产负债表。在实际业务上,多数情况下简称为B/S。 |
4. 现金流量表 | 在企业的一定会计期间,将多少资产流入、多少资产流出的情况区分为营业活动、投资活动等来表示。 |
5. 法人税 | 法人税等是指根据公司利益征税的法人税(国税)、法人居民税(地方税)、法人事业税(地方税),是在本期决算中处理公司应负担的税金的会计科目。另外,法人税等是作为损益表的表示科目的“法人税、居民税以及事业税”的省略。法人税是对公司所得征收的税金(国税)。根据法人的经营规模和所在地方政府的因素,地方税的税率会有若干差异。例如,资本金超过1亿日元的法人会被征收外形标准税作为事业税。,从平成27年4月1日开始成为应课税所得金额的23.9%。 |
6. 法人居民税 | 法人居民税是向法人事业所所在的地方自治体缴纳的税金(地方税)。法人居民税是法人税额乘以居民税率计算的“法人税割”和根据资本金等金额征税的“均等割”的2个合计。 |
7. 法人事业税 | 法人事业税是以对所得征收的“所得税”为基础的税金(地方税)。资本金超过1亿的法人的情况下,还增加了以附加价值为课税标准的“附加价值分配”、以资本等金额为课税标准的“资本分配”。其中,法人税等中所包含的只有所得折扣,附加价值折扣和资本折扣原则上计入销售费和一般管理费。 |
8. 消費税申告书 | <消费税的结构 ※A简易征税方式 B原则征税方式> 税的负担者和纳税人 征税交易 免税经营者 税率 A 原则征税方式 B 简易征税方式 |
9. 蓝色申报 | 从1月1日开始到12月31日为止的1年内产生的所得和税金的金额进行计算,并向税务局申报的确定申报书。蓝色申报是这个确定申告的一种,是以一定的基准进行记账并进行申报的方法。确定申告也有白色申告的方法。与白色申告相比,蓝色申告的特征是需要的文件种类和制作的时间比较多,能收到的好处也很多。蓝色申报的好处中代表性的是“蓝色申报特别扣除”。如果按照正确的手续进行确定申告的话,最多可以得到65万日元的特别扣除。除此之外,还准备了很多节税的好处,比如可以把支付给家人的工资作为经费,或者将近3年的亏损与盈利综合。接下来推荐作为个人事业主初次进行确定申告的人,或者正在进行白色申告的人推荐蓝色申告。 如何提交蓝色申报批准申请书? |
10. 租税条約 | 租税条约是指“为避免与所得税与租税相关的双重课税及防止逃税而缔结的条约”,主要是消除基于国际间事业的交易、分红、利息、著作权等使用费的投资交易中订购的双重课税,同时防止逃税的目的。 |
11. 个人确定申告 | 确定申告是指个人或法人在确定纳税额时,办理申报手续。个人的情况下,计算每年1月1日至12月31日的1年内所得的全部所得金额和相对应的所得税以及复兴特别所得税,作为纳税人本人或代理人的税理士·税务法人,原则上在第二年的2月16日至3月15日之间,向税务局申报的手续。该确定申告是在确定所得金额的同时,将由此计算出的税额与实际针对工资、利息、分红等所得而预扣的税额和预定纳税的税额等总额进行比较,计算缴纳过多还是纳不够,并进行结算的意思。另一方面,法人方面,对于应在课税期间内缴纳的法人税和消费税的征税经营者,需要分别确定征税期间内的消费税金额的申报手续。 |
12. 营业收入 | 指从事农业、渔业、制造业、批发业、零售业、服务业、其他事业的人的收入。收入的种类分为利息收入、转让收入、暂时收入、其他收入。工薪阶层做了某种副业的话,相当于其他收入或营业收入中的一个。但是,为了处理营业收入有几个条件,即使将副业收入作为营业收入提出申报,税务局也有不认可的情况。 |
13. 不动产收入 | 把公寓,停车场等不动产出租的收入定义为不动产收入。即使是有工资收入的工薪族,如果以副业经营公寓或停车场的话,也需要进行确定申告。 不动产收入是指转让收入和营业收入以外的收入,如下所示。 另外,不动产买卖的收入根据规模和形式被分类为转让收入或者营业收入。 |
14. 转让收入 | 一般来说,是指通过转让土地、建筑物、股份、高尔夫会员权等资产而产生的收入。但是,商业用途商品等的存货和山林等的转让所产生的收入,不能成为转让收入。 |
15. 继承税 | 继承税原则上是被继承人所有的财产全部征税的对象。例如,现金、储蓄、股票、公债等有权证券、自然包括不动产等有形财产,就连营业权、电话加入权、专利权等有经济价值的无形财产也成为继承税的对象。 ※除了日本国内拥有的财产外,日本国外的财产也要征收继承税 |
16. 记账 | 记账是指将在帐簿上进行业务时产生的交易内容记入账簿中。进行确定申告时,有义务在账簿上填写必要的信息。帐簿是记录每天的金钱动向,明确资产和经营状况的文件。以帐簿为基础,制作蓝色申报时需要提交的资产负债表和利润计算表。另外,记账方法有“单式簿记”和“复式簿记”两种,蓝色申报特别扣除最多可以扣除65万日元的话,需要用复式簿记记账。 |
17. 税务调查 | 税务调查是指国税厅管辖的税务局等组织在帐簿上确认纳税者的申报内容,确认有无错误的调查。 〇调查有两种,任意调查和强制调查。 〇调查也对个人进行。 |
18. 年末調整 | 年末调整是指将员工应缴纳的1年所得税和从员工每月工资和奖金中扣除的所得税额进行比较,调整所得税的工作。因此,在每年年末确定一年的收入时,计算所得税,并根据12月(或者第二年的1月)的工资调整(追加征收或返还)。 |
19. 工资支付报告书 | 工资支付报告书是指个人工资单和总结表这两个组合在一起 个人明细表 总结表 |
20. 法定笔录 | 法定笔录是指根据所得税法、继承税法、租税特别措施法等,有义务向税务局提交的文件。约有60种法定笔录,是税务局掌握纳税人正确支付等的资料。有与法定调查书同时向税务局提交的“工资所得预扣税款票等法定调查书合计表”综合了6种法定调查书,通常需要在第二年1月31日之前提交。 类型 〇预扣税票 〇支付记录 |
21. 折旧资产税 | 企业在事业上使用的固定资产上征收的税金叫做“折旧资产税”,而“折旧资产税申报书”是市区町村(东京23区都税事务所)为了计算“折旧资产税”,公司为了申报作为折旧资产对象的固定资产税。向市区町村提交“折旧资产申报书”后,根据申报的内容,之后市区町村会发出折旧资产税的纳税通知。另外,不仅是土地和房屋等不动产,为了事业而使用的机械装置和器具备品等折旧资产也成为征税的对象。 例:结构建筑附属配件,机器和设备,船舶,飞机,车辆和运输,工具,设备与固定装置等。 |
22. 外国人抚养扣除 | 关于国外抚养亲属的抚养扣除(平成28年税制改正要点) 〇抚养扣除是什么… 〇抚养扣除也适用于在国外居住的亲属 ------------------------ ●根据税制改革,一部分的所得税法等有所改正。(本文来自国税厅的主页) 在工资等或公共养老金等预扣税款及工资等的年末调整中,适用于国外居住亲属的抚养扣除、配偶扣除、残疾人扣除或者配偶特别扣除的居住者,可以参照该国外居住亲属的“亲属关系文件”和“汇款相关文件”(这些文件为外语的情况下,包括该译文。)必须向源泉征收票义务人提出或者出示。也就是说,要申请外国居住亲属的话…需要提交“亲属关系文件”和“汇款相关文件”。 〇亲属关系文件是… 〇汇款相关文件 〇海外汇款中的重要事项 ※向1名代表汇款的情况下,只允许其1名为抚养者 |
23. 消費税 | 消费税是对一般消费者广泛公平征收的税。因此,原则上所有财产和服务在国内的销售、提供等都是征税对象,经营者作为纳税义务者,对其销售额进行征税,同时为了排除纳税的累积,经营者从销售额的税额中扣除采购的税额(采购税额扣除)后,缴纳该差额税额。对经营者征收的相当于消费税金额,作为成本被纳入销售价格而转嫁,最终预定由各种费用税来承担。(对于被称为“直接税”的所得税等,纳税义务者和实际负担者不同的税被称为“间接税”。) |
24. 脱退一時金的所得税 | 从日本转出本国后(回国后)申请的厚生年金的脱退一时金,其总额的约20%作为所得税被预扣,但其预扣税款通常在脱退一时金支付后进行确定申告后可以得到退还回来。所得税的返还申请的时效是从脱退一时金支付后的第二年1月1日起最长可以追溯到过去5年。 详细情况是 |
25. OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS) | 跨国企业在现行规则下,可以将所得分配给与实际经济活动场所不同的国家,由此产生的问题点。由此,可能产生所得在任何国家都不征税,跨国企业支付的法人税大幅减少的问题。 |
26. 租税特別措置法 | 租税特别措施法是指为了实现特定的政策,制定了限期适用的特别规定的法律。不仅是法人税,还制定了各种税目的特例。 |
27. 转移价格税制 | 所谓转移价格税制,是指以与独立企业间交易的价格不同的价格与关联方进行交易的情况下,其交易价格作为独立企业间价格进行的计算征税所得金额的税制。在日本的税制中,以法人和国外关联者之间的交易所附带的价格为对象,构建了转移价格税制。 |
28. 最终总公司申报事项 | 拥有特定多国籍企业集团的构成公司等的国内法人或公共设施(PE)的外国法人通过e-tax提交最终总公司的名称、总店所在地、法人编号、代表者的姓名,必须在最终总公司的会计年度结束之前提交。 |
29. 各国别报告事项(CDC报告) | 在OECD迁移价格指南中,制定了有关迁移价格的文件化的新规则,提倡以主文件、本地文件、国家报告书(CDC报告)三层构造的方法。日本在平成28年税制改革中,各国报告书的规定也参照日本版迁移价格的文件资料(Japanese Transfer Pricing Documentation)。 |
30. 业务概览报告项目(主文件) | 属于指定跨国公司集团的成员的国内公司或具有公共设施(PE)的外国公司通过电子税提交该公司集团的组织结构,业务概况,财务状况等,在最终总公司的会计年度结束后的一年内要提交。 |
31. 独立企业间价格(本地文件) | 是指在与该外国相关交易相同的情况下,在独立第三方之间进行同样交易的情况下成立的价格。因此,是基于有经济合理性的交易关系的合适的价格。 |
32. 董事长代理 | 1. 外国人在海外为了在日本设立公司,需要在日本居住的董事长的情况 |
33. 尽职调查 | 尽职调查(DD)是指在投资或企业收购(M&A)时调查目的企业或投资方并进行分析。尽职调查主要有7种,金融(财务)、商务(事业)、法务、税务、人事、IT、环境等。 |
34. 账外债务或账外负债 | 未计入会计账簿的债务。其典型例子是债务担保、诉讼中的赔偿义务等偶发债务。 [补充说明]企业会计原则上有义务在资产负债表中标注或有负债的内容和金额。由于不注释担保债务等,或为了隐瞒持有资产的含损而将损失转移到其他公司的“跳过”等行为,故意隐瞒债务的行为被视为假账。另外,中小企业的话,有很多未支付奖金、退休工资债务、坏账准备金等没有计入资产负债表,或者只计入法人税法上的转入限度额,这些也属于账外债务。 |
35. 快速偿还 | 将产生含损的资产以高于市场价格的价格转卖给第三方以隐瞒损失。当公司持有的有价证券的时价大幅度下降时,通过向结算期不同的其他公司以近似账面价的价格暂时出售,避免或推迟计入结算书中的损失。有可能被判断为符合金融商品交易法禁止的损失补偿。 |
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